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以下是关于采购审计的关键点及案例说明，适用于企业内部审计或第三方审计工作：

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一、采购流程合规性审计

关键点：

1. 采购审批流程：检查采购需求是否经过适当层级审批（如采购申请单、预算审批）。

2. 采购方式合规性：是否遵循招标、比价、询价等规定程序（如应招标而未招标）。

3. 拆分采购规避监管：是否存在将大额采购拆分为小额订单以规避审批权限的行为。

案例：

某公司一笔50万元的设备采购未进行公开招标，而是拆分为5份10万元的合同，由不同供应商执行，审计发现后认定为规避招标程序，违反公司制度。

二、供应商管理审计

关键点：

1. 供应商准入与评估：供应商资质是否齐全（如营业执照、行业许可），是否存在“皮包公司”或关联方未披露的情况。

2. 供应商选择公平性：是否存在利益输送（如亲属关系、回扣）或长期独家合作但无合理理由。

3. 供应商档案管理：档案是否完整，更新是否及时。

案例：

审计发现某采购经理的亲属注册了一家贸易公司，该公司近两年成为公司最大供应商，且价格高于市场价10%，涉嫌利益输送。

三、采购合同管理审计

关键点：

1. 合同条款完整性：是否明确约定价格、质量标准、交货期、违约责任等关键条款。

2. 合同变更管理：变更是否经过审批，是否存在事后补签合同的情况。

3. 合同执行跟踪：是否按合同约定执行验收、付款等流程。

案例：

某采购合同未约定违约金条款，供应商延迟交货3个月导致项目停工，公司无法索赔损失，审计认定合同管理存在重大漏洞。

四、采购价格合理性审计

关键点：

1. 价格对比分析：采购价是否与市场价、历史价、同行价存在显著差异。

2. 成本构成合理性：如原材料成本、人工成本是否与行业标准匹配。

3. 折扣与返利管理：供应商返利是否入账，是否存在账外资金。

案例：

某公司采购的A4纸单价为30元/包，而同期市场价为20元/包，审计调查发现采购员收取供应商回扣后高价采购。

五、验收与库存管理审计

关键点：

1. 到货验收：是否由独立部门验收（如质检部门），验收单是否与合同一致。

2. 库存管理：是否存在长期未使用的积压物资，是否定期盘点。

案例：

某批采购的电子元件验收时未检测性能，投入使用后故障率高达30%，追溯发现供应商以次充好，验收环节失职。

六、付款与资金安全审计

关键点：

1. 付款依据：付款是否与合同、验收单、发票金额一致。

2. 预付款风险：预付款比例是否合理，是否跟踪预付款物资交付。

3. 资金流向异常：是否存在付款至个人账户或无关第三方账户。

案例：

某供应商要求100%预付款，但收到款项后延迟半年未交货，审计发现该供应商注册资本仅1万元，存在诈骗风险。

七、内部控制有效性审计

关键点：

1. 职责分离：采购申请、审批、执行、验收、付款是否由不同岗位负责。

2. 系统权限控制：ERP系统中采购模块的权限分配是否合理。

案例：

某公司采购员同时拥有供应商录入、订单创建、付款申请权限，利用漏洞虚构供应商骗取资金200万元。

八、审计程序建议

1. 穿行测试：取样本跟踪采购全流程（从申请到付款）。

2. 数据分析：通过ERP系统分析采购频次、价格波动、供应商集中度等异常数据。

3. 访谈与调查：与采购、财务、仓库等部门人员访谈，获取舞弊线索。

九、审计报告与整改

1. 问题分类：按严重性分为重大缺陷、重要缺陷、一般缺陷。

2. 整改建议：如完善制度、追责、引入电子招投标系统等。

3. 后续跟踪：3个月后复查整改情况。

通过以上关键点审计，可有效识别采购环节的合规风险、舞弊风险与效率损失，帮助企业优化采购管理，降低成本。